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中级经济师考试《财政税收》知识点归纳

发布时间:2019-12-24 15:26:22 阅读时间:22秒 来源:www.zkbkjy.com

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中级经济师考试《财政税收》知识点归纳

中级经济师考试《财政税收》知识点归纳
       第一节 财产税制

知识点:房产税

房产税以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税。

(一)房产税的纳税人和征税范围

1.纳税人(熟悉):以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 

产权属全民所有的 由经营管理单位纳税
产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税
产权出典的 由承典人依房产余值纳税
产权所有人、承典人不在房屋所在地的 由房产代管人或使用人纳税
产权未确定及租典纠纷未解决的
纳税单位和个人无租使用房产的 由使用人代为缴纳房产税
融资租赁的房产 承租人依照房产余值计税

(二)房产税的税率——比例税率(掌握)

1.从价计征(经营自用) 依据房产计税余值计税的,税率为1.2%
2.从租计征(出租) 依据房产租金收入计税的,税率为12%
个人出租住房,企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税

知识点:契税

契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。

销售不动产过程中:

销售方 增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税
购买方 印花税、契税
 

第二节资源税制

知识点:资源税

(一)资源税的纳税人和征税范围

1.纳税人(熟悉)

在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人,(2018年新增)以及除《资源税暂行条例》规定不缴纳水资源税的情形外,其他直接取用地表水、地下水的单位和个人,为资源税的纳税人。

2.征税范围(掌握)

(1)矿产品 原油、天然气、煤炭、金属矿、非金属矿(含井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐)
(2)盐 海盐
(3)水 在十个省实行水资源税改革试点
进口不征,出口不退:进口的矿产品和盐不征收资源税,出口应税产品不免征或退还已纳资源税。

知识点:城镇土地使用税

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地面积为计税标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

(二)纳税人和征税范围

1.纳税人(熟悉)

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,不包括农村。包括外商投资企业和外国企业。

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